lt 
Individualių įmonių apskaita nuo įregistravimo iki deklaravimo
Kas gali būti IĮ vadovu?
- Jeigu IĮ įstatuose nėra numatyta kitaip, savininkas yra ir įmonės vadovas.
- Kai IĮ savininkas vadovu paskiria kitą asmenį, su IĮ vadovu sudaroma darbo sutartis.
- Darbo sutartis nesudaroma, kai IĮ vadovu yra jos savininkas.
Kaip įregistruoti individualią veiklą ?
Visu pirma, gyventojas turi nuspręsti kokią veikla jis vykdys. Kadangi Lietuvoje visom veiklom yra nustatyti kodai, tai galima padaryti iš Ekonomikos veikos klasifikatoriaus
Sekantis žingsnis, atidarome svetainė vmi.lt → mano VMI→ jungiame prie svetainės → iš kairės pusės pasirenkame „individuali veikla” ir pildome forma REG819.
Kaip pripažįstamos pajamos?
IĮ pajamos yra visos iš Lietuvos ir ne Lietuvos šaltinių uždirbtos ir (arba) gautos visų rūšių pajamos pinigais ir (arba) ne pinigais. IĮ pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į taikomą pajamų ir sąnaudų pripažinimo principą.
- Jeigu IĮ taiko pajamų ir sąnaudų kaupimo apskaitos principą, pajamos laikomos uždirbtomis, kai turtas (prekės) išsiųstos ar perduotos pirkėjo nuosavybėn ir perduota su tuo turtu (prekėmis) susijusi nauda bei rizika, o paslaugos (paslaugų dalis) ar darbai yra atlikti, neatsižvelgiant į pinigų sumokėjimo ar kitokio atsiskaitymo už tai momentą.
- Jeigu IĮ taiko pinigų apskaitos principą, pajamos pripažįstamos, kai sumokama už parduotas prekes (paslaugas) ar atliktus darbus.
Kokios sąnaudos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams?
Leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos IĮ pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti,
- į apskaitą galima traukti visus pirkimus (sąnaudos), kurios susijusios su faktiškai per mokestinį laikotarpį gautomis įplaukomis arba uždirbtomis pajamomis;
- savininko išlaidos, susijusios su veiklos organizavimu ir tiesioginiu dalyvavimu šioje veikloje. Tai gali būti išlaidos, kai savininkas ne tik organizuoja įmonės veiklą, bet ir pats tiesiogiai joje dalyvauja (savininko kvalifikacijos kėlimo, apmokymo dirbti įrengimais ir panašios išlaidos, užsienio kalbų ar finansinės apskaitos trumpalaikiuose kursuose, kuriuose darbuotojai tik tobulina savo kvalifikaciją), taip pat specialių rūbų ir kitų privalomų apsaugos priemonių, sveikatos priežiūros (medicininės kontrolės, skiepijimo išlaidos. Mokymosi aukštosiose, aukštesniosiose mokyklose, koledžuose ir kitose mokyklose galima traukti į sąnaudas, kai metinėje deklaracijoje (GPM311) šios išlaidos deklaruojamos kaip darbo užmokestis (02 pajamų rūšies kodas).
- Jeigu IĮ savininkas IĮ priklausančiu automobiliu naudojasi ne tik darbo tikslais ir toks automobilio naudojimas pripažįstamas savininko pajamomis natūra, kurios apmokestinamos kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, leidžiamiems atskaitymams priskiriamos visos to automobilio nusidėvėjimo, draudimo, eksploatavimo ir remonto išlaidos. Leidžiamiems atskaitymams taip pat gali būti priskirtos kuro įsigijimo išlaidos, išskyrus atvejį, kai savininko gauta nauda įvertinama 0,70 proc. to automobilio tikrosios rinkos kainos.
- .Pagal PMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas leidžiamiems atskaitymams priskiriamos visos išlaidos darbuotojų naudai, jeigu ši darbuotojų gauta nauda pagal GPMĮ nuostatas yra gyventojų pajamų mokesčio objektas. Pagal šias nuostatas išlaidų darbuotojų naudai priskyrimas leidžiamiems atskaitymams siejamas ne tiek su individualios įmonės pajamų uždirbimu ar ekonominės naudos gavimu, kiek su darbuotojų gautos naudos priskyrimu gyventojų pajamų mokesčio objektui.
- Pagal PMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas individualios įmonės, , leidžiamiems atskaitymams gali priskirti sumą, nuo kurios pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos individualios įmonės savininko valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokos. VSD įmokų už individualios įmonės savininkus
apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka skelbiama SODROS internetiniame tinklapyje www.sodra.lt. Atkreipiame dėmesį, kad kiekvieną mėnesį įmonė savo pasirinkimu VSD įmokas gali skaičiuoti ir nuo didesnių sumų, kurias laiko kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusi as pajamas, tačiau bendra už metus suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos
Atitinkamai 2022 metais leidžiamiems atskaitymams negali būti priskirta didesnė suma, kaip 43VDU, t. y. 64 676,3 EUR (43 X 1504,10 EUR).
Pagrindiniai socialiniai rodikliai 2023 m.
Kokios sąnaudos priskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams?
PMĮ 17 straipsnyje taip pat nustatyta, kad dalis sąnaudų priskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams:
♦ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos (PMĮ 18 ir 19 straipsniai);
♦ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo sąnaudos (PMĮ 20 straipsnis);
♦komandiruočių sąnaudos (PMĮ 21 straipsnis);
♦reklamos ir reprezentacijos sąnaudos (PMĮ 22 straipsnis);
♦natūraliosios netekties nuostoliai (PMĮ 23 straipsnis);
♦mokesčiai (PMĮ 24 straipsnis);
♦beviltiškos skolos (PMĮ 25 straipsnis);
♦išlaidos darbuotojų ir (arba) jų šeimos narių naudai, kuri nėra gyventojų pajamų mokesčio objektas (PMĮ 26 straipsnis);
♦parama (PMĮ 28 straipsnis);
♦narių mokesčiai, įnašai ir įmokos (PMĮ 29 straipsnis);
♦mokestinio laikotarpio nuostoliai (PMĮ 30 straipsnis).
Kaip įforminamas IĮ veikloje naudojamas savininko ir jo šeimos narių turtas?
IĮ savininko ir jo šeimos narių turto naudojimas vieneto veikloje yra įforminamas IĮ savininko arba vadovo (toliau – vadovas) įsakymu, kuriame nurodoma:
– turto pavadinimas;
– turto apibūdinimas, techniniai-ekonominiai parametrai (plotas, tūris, pajėgumas ir pan.);
– turto savininkas (jei turto savininkas nėra IĮ savininkas, nurodoma, koks jo, kaip šeimos nario, ryšys su IĮ savininku);
– turto kaina, kuri apskaičiuojama iš juridinę galią turinčiuose turto pirkimo (įsigijimo) dokumentuose nurodytos kainos atėmus laikotarpio iki turto perdavimo naudoti įmonės veikloje turto nusidėvėjimo sumą. Turto nusidėvėjimo suma apskaičiuojama taikant tiesinį metodą ir kito mėnesio būdą. Jei turto savininkas neturi turto pirkimo (įsigijimo) kainą patvirtinančių juridinę galią turinčių dokumentų, tai turto kaina gali būti nustatyta nepriklausomų turto vertintojų, turinčių teisę verstis tokia veikla, arba vadovaujantis Komisijos privalomam registruoti turtui įvertinti nutarimų nuostatomis. Jei turtas buvo įsigytas, bet nenaudojamas, tai įmonės veikloje naudojamo turto kaina gali būti nustatyta ir pagal to turto įsigijimą patvirtinančiuose ir juridinę galią turinčiuose dokumentuose nurodytą pirkimo kainą.
– IĮ veiklos, kurioje turtas bus naudojamas, pavadinimas;
– turto dalis, naudojama įmonės veikloje (procentais), kuri nustatoma atsižvelgiant į turto rūšį ir ekonominę naudą: naudojant transporto priemones – į įmonės reikalais nuvažiuojamų kilometrų skaičių, naudojant patalpas – į patalpų plotą (tūrį), naudojamą įmonės veiklai, naudojant įrenginius – į įrenginių darbo laiką ir pan. Jei pasikeičia įmonės veikloje naudojamo turto dalis, įmonės vadovas privalo išleisti naują įsakymą ir juo patikslinti įmonės veikloje naudojamą turto dalį.
Prieš naudojant savo turtą veikloje ir norėdami traukti išlaidas į sąnaudas, neužmirškite apie tai pranešti Valstybinei mokesčių inspekcijai, pateikdami formą FR0457. Kol nebus pateikta šį deklaracija, naudoti turtą veikloje negalėsite.
Individualiai veiklai vykdyti gali būti naudojamas asmeninis, sutuoktinio, taip pat ne nuosavybės teise priklausantis turtas. Šis veikloje naudojamas turtas gali būti ilgalaikis ir trumpalaikis.
|
IĮ vadovo įsakymu nustatyta, kad IĮ savininko lengvasis automobilis įmonės veikloje naudojamas 50 proc. Šiame įsakyme taip pat nurodyta, kad pagal gamintojo duomenis šios transporto priemonės benzino sunaudojimo norma yra 10 litrų šimtui kilometrų. Minėtas lengvasis automobilis iš viso per mokestinį laikotarpį nuvažiavo 25 000 kilometrų. Vadinasi, įmonės sąnaudoms gali būti priskirtos tik 12 500 kilometrų (25 000 x 50 proc.), tenkančios benzino sunaudojimo sąnaudos. Šio automobilio benzino sunaudojimo norma 12 500 kilometrams yra 1 250 (12 500 : 100 x 10) litrų. Todėl IĮ prie leidžiamų atskaitymų gali priskirti sumą, kurią įmonė faktiškai sumokėjo už 1 250 litrų benzino įsigijimą |
| IĮ vadovo įsakyme nustatyta, kad IĮ savininko šeimos nario krovininis automobilis įmonės veikloje panaudojamas 90 procentų. Per mokestinį laikotarpį IĮ patyrė 1 000 Eur šios transporto priemonės eksploatavimo išlaidų, kurios patvirtintos juridinę galią turinčiais dokumentais.
Prie leidžiamų atskaitymų gali būti priskirta tik 900 Eur (1 000 x 90 : 100) eksploatavimo sąnaudų. |
| IĮ vadovo įsakyme nustatyta, kad IĮ savininko šeimos nario krovininis automobilis įmonės veikloje naudojamas 90 proc. Šios transporto priemonės kaina, nurodyta įmonės vadovo įsakyme, yra 40 000 Eur. Ataskaitinį laikotarpį IĮ krovininį automobilį remontavo 2 kartus: kovo mėnesį už remonto darbus buvo sumokėta 4 000 Eur, o rugpjūčio – 6 000 Eur.
Vadinasi, per mokestinį laikotarpį remonto sąnaudos sudarė 10 000 Eur. Kadangi ši suma nėra didesnė kaip 50 proc. transporto priemonės kainos, nurodytos įmonės vadovo įsakyme (sudaro tik 25 proc. (10 000 : 40 000 x 100), tai remonto darbų kainos dalis, proporcingai tenkanti transporto priemonės panaudojimo įmonės veikloje daliai, gali būti priskirta mokestinio laikotarpio leidžiamiems atskaitymams. Vadinasi, apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, gali būti atskaitoma 9 000 Eur (10 000 x 90 : 100) krovininio automobilio remonto sąnaudų suma.. |
IĮ vadovo įsakymu nustatyta, kad IĮ savininko šeimos nario lengvasis automobilis IĮ veikloje panaudojamas 50 proc. Šios transporto priemonės kaina, nurodyta IĮ vadovo įsakyme, yra 3 000 Eur. 2018 metais įmonė automobilį remontavo 2 kartus: kovo mėnesį už remonto 18 darbus buvo sumokėta 1 000 Eur, o lapkričio mėnesį – 800 Eur.
Vadinasi, per mėnesį IĮ prie leidžiamų atskaitymų gali priskirti po 25 Eur (900 : 36). Todėl 2018 metais prie leidžiamų atskaitymų priskiriama 25 Eur (25 x 1) lengvojo automobilio remonto sąnaudų, nes šiuo atveju remonto sąnaudos iš pajamų pradedamos atskaityti nuo kito mėnesio po transporto priemonės remonto atlikimo (t. y. nuo 2018 metų gruodžio mėnesio), 2019 – 2020 metais – po 300 Eur (25 x 12), 2021 metais – 275 Eur (25 x 11).
Vadinasi, nuo 2020 metų lapkričio mėnesio automobilio remonto išlaidos iš pajamų nebeatskaitomos. Todėl 2020 metais prie leidžiamų atskaitymų bus priskirta tik 250 Eur (25 x 10), o likusi remonto išlaidų dalis, t. y. 325 Eur (900 – 25 – 300–250), prie leidžiamų atskaitymų nepriskiriama. |
| IĮ savininkas savo 150 m² name yra įsirengęs įmonės biurą ir parduotuvę. Įmonės vadovo įsakymu nustatyta, kad parduotuvės ir biuro plotas yra 90 m², t. y. įmonės veikloje naudojama IĮ savininko namo dalis, – 60 proc. (90 : 150 x 100). Per mokestinį laikotarpį įmonė patyrė 2 500 Eur pastato eksploatavimo išlaidų. Prie leidžiamų atskaitymų gali būti priskirta tik 60 proc., t. y. 1 500 Eur (2 500 x 60 : 100) eksploatavimo sąnaudų. |
Taip pat svarbu paminėti, kad visos išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais.
Kokia tvarka sąnaudoms priskiriamos komandiruočių išlaidos?
Pagal PMĮ 21 straipsnį komandiruote laikomas teisės aktų nustatyta tvarka įformintas darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos IĮ savininko (vadovo) siuntimu atlikti darbo funkcijas, tarnybinį pavedimą ar kelti kvalifikaciją.
1.Komandiruote taip pat laikomas individualios įmonės savininko išvykimas iš nuolatinės darbo vietos darbo funkcijoms atlikti.
2.Komandiruotės sąnaudos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskiriamos vadovaujantis Komandiruočių sąnaudų atskaitymų iš pajamų tvarkos, patvirtintos Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimu Nr. 99 ,„Dėl Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų tvarkos patvirtinimo“ (toliau – Nutarimas Nr. 99) nuostatomis.
3.Komandiruočių išlaidas patvirtinantys dokumentai gali būti išrašyti tiek įmonės, tiek komandiruojamo asmens vardu.
4. Komandiruotės į užsienį atveju iš pajamų gali būti atskaitomos dienpinigių išlaidos, apskaičiuotos už faktiškai išbūtą užsienyje laiką (įskaitant išvykimo iš Lietuvos Respublikos ir parvykimo į ją dienas), neviršijančios Maksimalių dienpinigių dydžių sąraše,
patvirtintame Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. balandžio 29 d. nutarimu Nr. 526 „Dėl dienpinigių ir kitų tarnybinių komandiruočių išlaidų apmokėjimo“ nustatytų dienpinigių dydžių.
Kaip deklaruojamos išimtos iš įmonės lėšų pajamos ?
- su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02);
- pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27);
- pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27).
IĮ savininko – nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
IĮ savininko – nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį. Mokestis sumokamas į VMĮ a/s nurodant įmokos kodą 1441 .
Kada galima nepildyti pajamų -sąnaudų žurnalą ?
– gyventojas veiklos pajamoms apskaityti naudoja kasos aparatą, nes veiklos pajamos ir išlaidos tokiu atveju privalo būti nurodytos kasos aparato kasos operacijų žurnale;
– gyventojas, tvarkydamas finansinę apskaitą, taiko dvejybinį įrašą ir jei iš jo pildomų apskaitos registrų galima nustatyti mokesčiams apskaičiuoti reikiamus duomenis.
Visais kitais atvejais, žurnalą pildyti riekes. Žurnalą galima nusipirkti parduotuvėse arba pildyti kompiuteriu arba naudojantis VMI prie FM sukurta Išmaniosios mokesčių administravimo informacinės sistemos I. APS ar kita elektroninės finansinės apskaitos tvarkymo priemone, kurioje pildomas elektroninės formos .
Kiek metų reikia saugoti apskaitos dokumentus ir kada neprivaloma saugoti ?
Gyventojai privalo saugoti apskaitos dokumentus, kuriais pagrindžiamos pajamos ir išlaidos, apskaitos registrus – Žurnalus – teisės aktuose nustatytą laiką – ne mažiau kaip 10 metų. Gyventojai, pasirinkę leidžiamais atskaitymais pripažinti 30 proc. pajamų sumą, neprivalo saugoti apskaitos dokumentų, kuriais pagrindžiamos išlaidos.
Priminsime, kad, pinigų principas-tai pajamos ir išlaidos apskaitomos tada, kai gaunami arba išleidžiami pinigai (kai sumokama už pateiktą prekę ar suteiktą paslaugą, o kaupimo principas-tai apskaitoje taikomas pajamų ir sąnaudų apskaitos principas, pagal kurį pajamos pripažįstamos tuomet, kai jos uždirbamos, o sąnaudos – kai jos patiriamos, nepriklausomai nuo to, kada gaunami arba išleidžiami pinigai.
Kokius apskaitos dokumentus ir kada privalo išrašyti gyventojas, vykdantys individualią veiklą ?
Jeigu gyventojas, įregistravęs individualią veiklą pagal pažymą (ne PVM mokėtojas) turi veikloje naudoti kasos aparatą, tai:
1) pirkėjui – gyventojui privalo išduoti kasos aparato kvitą, o jam pageidaujant ir sąskaitą faktūrą;
2) pirkėjui – individualios veiklos vykdytojui privalo išduoti kasos aparato kvitą, o jam pageidaujant ir sąskaitą-faktūrą;
3) pirkėjui – įmonei privalo išduoti kasos aparato kvitą, o pageidaujant ir sąskaitą-faktūrą.
Jeigu gyventojas, įregistravęs individualią veiklą pagal pažymą (PVM mokėtojas) turi veikloje naudoti kasos aparatą, tai:
1) pirkėjui – gyventojui privalo išduoti kasos aparato kvitą, o jam pageidaujant ir PVM sąskaitą-faktūrą;
2) pirkėjui – individualios veiklos vykdytojui privalo išduoti kasos aparato kvitą, o jam pageidaujant ir PVM sąskaitą-faktūrą;
3) pirkėjui – įmonei privalo išduoti kasos aparato kvitą, o pageidaujant ir PVM sąskaitą faktūrą.
Jeigu gyventojas, įregistravęs individualią veiklą pagal pažymą (ne PVM mokėtojas) neprivalo veikloje naudoti kasos aparato, tai:
1) pirkėjui – gyventojui privalo išrašyti sąskaitą-faktūrą;
2) pirkėjui – individualios veiklos vykdytojui privalo išrašyti sąskaitą-faktūrą;
3) pirkėjui – įmonei privalo išrašyti sąskaitą-faktūrą.
Jeigu gyventojas, įregistravęs individualią veiklą pagal pažymą (PVM mokėtojas) neprivalo veikloje naudoti kasos aparato, tai:
1) pirkėjui – gyventojui, kuris pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymą nėra apmokestinamasis asmuo, išrašo PVM sąskaitą-faktūra;
2) pirkėjui – gyventojui, kuris pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymą yra PVM apmokestinamasis asmuo, privalo išrašyti PVM sąskaitą-faktūrą;
3) pirkėjui – įmonei privalo išrašyti PVM sąskaitą-faktūrą.
Sąskaitos faktūros arba PVM sąskaitos faktūros, nepriklausomai nuo to, kuris apskaitos principas (pinigų ar kaupimo) individualioje veikloje taikomas, išrašomos prekių perdavimo arba paslaugos suteikimo momentu. Kai pardavėjas ir pirkėjas susitaria (sudaro atskirą sutartį) ir nustato atsiskaitymo už prekes ar paslaugas momentą, nesutampantį su faktišku paslaugų atlikimo
ar prekių perdavimo momentu, tai paslaugų suteikimo ar prekių perdavimo momentu išrašoma sąskaita faktūra (nurodant, kad atsiskaityta bus vėliau), o atsiskaičius vėliau, pinigų gavimo momentu naudojami kiti Apskaitos taisyklių 8.5 punkte nurodyti apskaitos dokumentai (mokėjimo pavedimai, pinigų priėmimo kvitai ir pan.)
Kada registruotis PVM mokėtojais ?
Kai gyventojo gauta (gautina) bendra atlygio suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) neviršija 45 000 eurų, tai gyventojai gali registruotis PVM mokėtojais savanoriškai. Prašymas pildomas per MANO VMI.
Prašymas registruoti PVM mokėtojais
Kaip apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną?
PAJAMOS- LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI=APMOKESTINAMASIS PELNAS.
LR finansų misterija pateikė individualios veiklos skaičiuoklę
Kokias deklaracijas reikia teikti metams pasibaigus ?
- Metinė pajamų mokesčių deklaracija. Įmoką susimokėti įmokos kodu 1441 iki sekančių metų gegužės mėn. 01 dienos.
Pildyti ir teikti šią deklaraciją reikia nepriklausomai ar buvo vykdoma veikla ar ne.