Lietuvos įmonė, vykdanti statybos darbus užsienyje, turi įvertinti ne tik tai, kaip išrašyti sąskaitą užsakovui. Gali atsirasti prievolių registruotis PVM mokėtoja kitoje valstybėje, deklaruoti ten uždirbtą pelną ar išskaičiuoti mokesčius nuo darbuotojų darbo užmokesčio.
Nors Vokietija ir Švedija yra Europos Sąjungos valstybės, jų nacionalinės mokestinės taisyklės skiriasi. Todėl prieš pradedant darbus svarbu įvertinti konkrečios įmonės veiklos modelį, sutartį su užsakovu ir darbuotojų darbo aplinkybes.
Bendra taisyklė – su nekilnojamuoju turtu susijusių paslaugų, įskaitant statybos darbus, suteikimo vieta yra ta valstybė, kurioje yra nekilnojamasis turtas.
Tai reiškia, kad jeigu Lietuvos įmonė atlieka statybos darbus Vokietijoje esančiame objekte, reikia vertinti Vokietijos PVM taisykles. Jei darbai atliekami Švedijoje esančiame objekte, taikomos Švedijos taisyklės.
Tačiau tai nereiškia, kad kiekvienu atveju Lietuvos įmonė privalo išrašyti sąskaitą su užsienio valstybės PVM. Būtina nustatyti, kas pagal tos valstybės taisykles privalo apskaičiuoti PVM – paslaugos teikėjas ar užsakovas, taikant atvirkštinį apmokestinimą.
Prieš išrašant pirmąją sąskaitą rekomenduojama patikrinti, ar būtina registruotis PVM mokėtoja užsienio valstybėje ir ar galima taikyti atvirkštinį PVM apmokestinimą.
Vykdant veiklą kitoje valstybėje gali atsirasti nuolatinė buveinė, su kuria siejamas įmonės pelno apmokestinimas toje valstybėje.
Vertinant statybos veiklą svarbu atsižvelgti į taikomą Lietuvos ir atitinkamos valstybės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį. Joje gali būti nustatytas konkretus statybvietės ar statybos projekto veiklos trukmės kriterijus.
Jeigu nuolatinė buveinė atsiranda, gali tekti registruotis užsienio valstybėje, teikti mokesčių deklaracijas ir mokėti pelno mokestį nuo tai buveinei priskiriamo pelno.
Vien tai, kad statybos darbai trunka kelis mėnesius, neleidžia automatiškai nuspręsti, ar nuolatinė buveinė atsirado. Reikia įvertinti konkrečiai valstybei taikomas taisykles ir faktines aplinkybes.
Jeigu Lietuvos įmonė įdarbina darbuotojus, kurie faktiškai dirba statybos objekte Vokietijoje arba Švedijoje, vien darbo sutarties sudarymas Lietuvoje ir atlyginimo mokėjimas iš Lietuvos įmonės sąskaitos savaime nereiškia, kad darbo užmokesčio mokestinės prievolės atsiranda tik Lietuvoje.
Reikia įvertinti darbuotojų mokestinę rezidenciją, faktinę darbo vietą, darbo organizavimą, užsakovo vaidmenį, atlyginimo išlaidų priskyrimą ir taikytiną dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.
Vokietijoje būtina patikrinti, ar pagal nacionalines taisykles ir Lietuvos bei Vokietijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį atsiranda prievolė apmokestinti darbuotojų darbo užmokestį Vokietijoje.
183 dienų taisyklė nėra vienintelis kriterijus. Tam tikrais atvejais darbo užmokestis gali būti apmokestinamas darbo atlikimo valstybėje, jeigu netenkinamos visos sutartyje nustatytos išimties sąlygos.
Taip pat reikia įvertinti, ar Lietuvos įmonei atsiranda pareiga išskaičiuoti darbo užmokesčio mokestį, registruotis Vokietijoje ir teikti vietines deklaracijas.
Švedijoje taikomos atskiros taisyklės darbuotojams, kuriuos užsienio darbdavys faktiškai perduoda dirbti Švedijos užsakovo veikloje.
Darbuotojų nuomos atvejais įprasta 183 dienų išimtis netaikoma taip, kaip kitoms darbo situacijoms. Švedijoje numatyta ribota trumpalaikio darbo išimtis, todėl būtina įvertinti konkrečias darbo trukmės ir organizavimo aplinkybes.
Jeigu atsiranda prievolė išskaičiuoti Švedijos pajamų mokestį, užsienio darbdaviui gali tekti registruotis darbdaviu, teikti deklaracijas ir sumokėti išskaičiuotą mokestį. Tai, kad įmonė neturi nuolatinės buveinės Švedijoje, savaime neatleidžia nuo visų tokių prievolių.
Lietuvos statybų įmonė, atliekanti darbus Vokietijoje, turėtų patikrinti ne tik PVM ir darbuotojų darbo užmokesčio apmokestinimą, bet ir specialią statybos paslaugoms taikomą išskaičiavimo tvarką – Bauabzugsteuer.
Tam tikrais atvejais užsakovas privalo išskaičiuoti 15 % nuo atlygio už statybos paslaugas, įskaitant PVM, ir sumokėti šią sumą Vokietijos mokesčių administratoriui.
Išskaičiavimo galima išvengti, jeigu tenkinamos įstatyme nustatytos sąlygos, pavyzdžiui, užsakovui pateikiama galiojanti Vokietijos mokesčių administratoriaus išduota Freistellungsbescheinigung – pažyma, leidžianti netaikyti šio išskaičiavimo. Taip pat numatytos tam tikros išimtys pagal mokėjimų sumas.
Todėl prieš pradedant darbus Vokietijoje rekomenduojama iš anksto išsiaiškinti, ar ši tvarka taikoma konkrečiai sutarčiai ir ar reikia pasirūpinti atitinkama pažyma.
Svarbu: Bauabzugsteuer yra atskira prievolė, susijusi su atsiskaitymu už statybos paslaugas. Jos nereikėtų painioti nei su PVM, nei su darbuotojų darbo užmokesčio mokesčiais.
Vertinant darbuotojų darbą užsienyje būtina atskirti pajamų apmokestinimą nuo socialinio draudimo įmokų.
A1 pažymėjimas patvirtina, kurios valstybės socialinio draudimo teisės aktai taikomi darbuotojui pagal ES socialinės apsaugos koordinavimo taisykles. Tačiau A1 pažymėjimas savaime neatleidžia nuo galimos pareigos išskaičiuoti darbo užmokesčio pajamų mokestį užsienio valstybėje.
Todėl socialinio draudimo ir darbo užmokesčio mokesčių prievoles reikia įvertinti atskirai.
Prieš pradedant statybos darbus Vokietijoje arba Švedijoje, rekomenduojama kreiptis į vietos mokesčių ir darbo užmokesčio specialistą, kuris įvertintų konkrečią situaciją ir padėtų tinkamai vykdyti galimas mokestines prievoles toje valstybėje.
Toks specialistas gali padėti nustatyti, ar įmonei reikia registruotis, kokius mokesčius išskaičiuoti, kokias deklaracijas teikti ir kokie papildomi reikalavimai taikomi statybų sektoriui.
Vietos specialisto paslaugos yra praktinė pagalba. Pareiga registruotis, išskaičiuoti mokesčius ir teikti deklaracijas nustatoma pagal konkrečios valstybės teisės aktus ir faktines aplinkybes – atskiro konsultanto samdymas nėra automatiškai privalomas kiekvienai įmonei.
Prieš pasirašant sutartį arba siunčiant darbuotojus į statybos objektą, verta įvertinti ne tik darbų kainą ir terminus, bet ir visas galimas mokestines prievoles.
UAB „Instrukcija“ teikia buhalterinės apskaitos, mokesčių ir finansines paslaugas Lietuvoje veikiančioms įmonėms. Padėdami įvertinti situaciją Lietuvoje, galime atkreipti dėmesį į klausimus, kuriuos prieš pradedant veiklą užsienyje būtina patikrinti pagal tos valstybės taisykles.
Dėl konsultacijos: info@instrukcija.eu
Pastaba: mokestinės prievolės priklauso nuo konkrečios sutarties, veiklos modelio, darbuotojų aplinkybių ir tuo metu galiojančių teisės aktų. Prieš priimant sprendimus rekomenduojama atlikti individualų situacijos vertinimą.
Prisistatykite — ir iš karto atsakysiu:
