Individuali veikla pagal pažymą – apskaita ir mokesčiai 2026

Individuali veikla pagal pažymą – vienas iš paprastesnių būdų pradėti savarankišką veiklą Lietuvoje. Tačiau pradėjus dirbti svarbu ne tik tinkamai įregistruoti veiklą, bet ir žinoti, kaip apskaityti pajamas bei išlaidas, kokius mokesčius reikia mokėti ir kokias deklaracijas pateikti.

Šiame straipsnyje trumpai ir paprastai aptariame svarbiausius dalykus, kuriuos verta žinoti vykdant individualią veiklą pagal pažymą.

Kas gali būti IĮ vadovu?

1. IĮ savininkas yra ir įmonės vadovas.
2. Kai IĮ savininkas vadovu paskiria kitą asmenį, su IĮ vadovu sudaroma darbo sutartis.
3. Darbo sutartis nesudaroma, kai IĮ vadovu yra jos savininkas.

Kaip įregistruoti individualią veiklą ? 

Pirmiausia reikia pasirinkti veiklos rūšį ir jos ekonominės veiklos kodą pagal EVRK klasifikatorių. Individualią veiklą pagal pažymą galima įregistruoti per Mano VMI. Prašymas pateikiamas elektroniniu būdu, pasirinkus individualios veiklos registravimo paslaugą. Prieš pradedant veiklą taip pat verta įvertinti, ar konkrečiai veiklai nereikalingi papildomi leidimai, licencijos ar kiti dokumentai.

Kaip tvarkoma individualios veiklos apskaita?

Vykdant individualią veiklą reikia tinkamai fiksuoti gaunamas pajamas ir patirtas išlaidas. Pagrindinė apskaitos priemonė – pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas. Apskaita taip pat gali būti tvarkoma elektroniniu būdu, pavyzdžiui, naudojantis VMI sistema i.APS.  Svarbu saugoti pajamas ir išlaidas pagrindžiančius dokumentus, jeigu pasirenkamas faktinių išlaidų būdas.

Išlaidas pagrindžiantys dokumentai

Išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, turi būti grindžiamos tik dokumentais, kurie privalo turėti finansinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytą privalomą finansinės apskaitos dokumentų informaciją (rekvizitus). Pagal FAĮ apskaitos dokumentais privaloma fiksuoti įvykusias ūkines operacijas.

Privaloma apskaitos dokumentų informacija (rekvizitai) pagal FAĮ 7 straipsnio 1 dalį yra ši:

1. subjekto, atlikusio ūkinę operaciją, pavadinimas (vardas, pavardė), juridinio asmens kodas;
2. apskaitos dokumento parengimo data;
3. ūkinės operacijos turinys;
4.  ūkinės operacijos laikotarpis arba data, jeigu apskaitos dokumento parengimo data nesutampa su ūkinės operacijos laikotarpiu arba data;
5. ūkinės operacijos rezultatas pinigine ir (arba) kiekybine išraiška. Kai ūkinės operacijos rezultatas nurodomas kiekybine išraiška, turi būti nurodyti mato vienetai;
6. apskaitos dokumento pavadinimas ir apskaitos dokumento gavėjo pavadinimas (vardas, pavardė), juridinio asmens kodas, išskyrus atvejus, kai pagal mokesčių įstatymus ar jų pagrindu priimtus teisės aktus ši informacija (rekvizitas) nėra privaloma

Išlaidos kasos aparatų kvitais gali būti pagrįstos tik tuo atveju, jeigu prekių ar paslaugų, kurių įsigijimą patvirtina kasos aparato kvitas, vertė (įskaitant PVM) neviršija 290 eurų ir jame yra visi teisės aktų nustatyti kasos aparato kvito privalomi rekvizitai (informacija), taip pat rekvizitas (rekvizitai; informacija), pagal kurį (kuriuos) galima identifikuoti prekių (paslaugų) pirkėją.

Ilgalaikio turto naudojimas individualioje veikloje

Ilgalaikis materialusis turtas įrašomas į veiklą ne tik pagal kainą, bet ir pagal jo paskirtį bei naudojimo trukmę (dažniausiai – ilgiau nei 1 metus). Prieš pradėdamas naudoti tokį turtą (įskaitant nuomotą ar paimtą pagal panaudos sutartį), gyventojas privalo pranešti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI).

• Kaip pranešti? Užpildant ir pateikiant FR0457 formą.

• Pateikimo būdas: Tik elektroniniu būdu per VMI sistemą.

• Kada teikti?

  • Prieš pradedant naudoti naują turtą veikloje.

  • Nustojus turtą naudoti (nurodant pabaigos datą).

  • Nutraukus individualią veiklą (nurodant viso veiklos turto naudojimo pabaigą).

Kaip pripažįstamos pajamos?

IĮ pajamos yra visos iš Lietuvos ir ne Lietuvos šaltinių uždirbtos ir (arba) gautos visų rūšių pajamos pinigais ir (arba) ne pinigais. IĮ pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į taikomą pajamų ir sąnaudų pripažinimo principą.

• Jeigu IĮ taiko pajamų ir sąnaudų kaupimo apskaitos principą, pajamos laikomos uždirbtomis, kai turtas (prekės) išsiųstos ar perduotos pirkėjo nuosavybėn ir perduota su tuo turtu (prekėmis) susijusi nauda bei rizika, o paslaugos (paslaugų dalis) ar darbai yra atlikti, neatsižvelgiant į pinigų sumokėjimo ar kitokio atsiskaitymo už tai momentą.
• Jeigu IĮ taiko pinigų apskaitos principą, pajamos pripažįstamos, kai sumokama už parduotas prekes (paslaugas) ar atliktus darbus. 

Pasirinktas principas turi būti taikomas nuosekliai.

Kokias išlaidas galima atimti iš pajamų?

Apskaičiuojant apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas galima pasirinkti vieną iš dviejų išlaidų pripažinimo būdų.

• Faktinės išlaidos

Galima atimti faktiškai patirtas ir veiklai būtinas išlaidas, kurios pagrįstos tinkamais apskaitos dokumentais. Pavyzdžiui, tai gali būti su veikla susijusios prekių, medžiagų, paslaugų, nuomos, transporto ar kitos pagrįstos išlaidos.

• 30 procentų išlaidų būdas

Gyventojas gali pasirinkti išlaidoms priskirti 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų. Pasirinkus šį būdą, 30 proc. išlaidų sumos atskirais dokumentais pagrįsti nereikia.

Prieš pasirenkant išlaidų būdą verta įvertinti, kuris variantas yra naudingesnis konkrečiai veiklai.

Kokius mokesčius reikia mokėti?

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą gali būti mokami:

GPM – gyventojų pajamų mokestis

PSD – privalomojo sveikatos draudimo įmokos

VSD – valstybinio socialinio draudimo įmokos

Tam tikrais atvejais taip pat gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo 2026 metų

Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalioja nauja individualios veiklos apmokestinimo tvarka.

Kai metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 42 500 Eur, taikomas bazinis 20 proc. GPM tarifas, tačiau galutinė mokėtina suma sumažinama pritaikius pajamų mokesčio kreditą (PMK):

• Iki 20 000 Eur apmokestinamųjų pajamų – faktinis GPM tarifas sudaro 5 proc.

• Nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur – faktinis GPM tarifas palaipsniui kyla nuo 5 proc. iki 20 proc.

• Viršijus 42 500 Eur – pajamų mokesčio kreditas nebetaikomas. Visa individualios veiklos suma sumuojama su kitomis metinėmis pajamomis ir apmokestinama taikant progresinius 20 %, 25 % arba 32 % tarifus (priklausomai nuo to, ar viršijamos 36 VDU ir 60 VDU ribos).

Svarbu: Individualios veiklos apmokestinamosios pajamos skaičiuojamos iš gautų pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus (išlaidas).

PSD ir VSD įmokos

Individualią veiklą vykdantys asmenys taip pat moka socialinio draudimo įmokas.

2026 m. individualią veiklą vykdantiems asmenims VSD įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, o bendras VSD ir PSD tarifas yra 19,5 proc., jei asmuo papildomai nekaupia pensijai 3 proc. tarifu.  2026 m. minimali mėnesinė PSD įmoka yra 80,48 Eur, tačiau PSD mokėjimo tvarka gali priklausyti nuo asmens situacijos ir draudimo pagrindo. Todėl prieš skaičiuojant galutinę mokesčių sumą svarbu įvertinti konkrečią gyventojo situaciją.

Kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju?

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. pasikeitė PVM registracijos taisyklės. Prievolė registruotis PVM mokėtoju gali atsirasti, kai Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos atlygio suma einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais viršija 45 000 Eur. PVM prievolė gali atsirasti ir kitais atvejais, pavyzdžiui, įsigyjant prekes iš kitų ES valstybių ar teikiant paslaugas užsienio valstybėse.

Todėl dirbant su užsienio klientais ar perkant paslaugas iš užsienio tiekėjų PVM klausimą reikėtų įvertinti atskirai. Pagrindinės prievolės tapus PVM mokėtoju arba PVM mokėtoju

Kaip deklaruojamos išimtos iš įmonės lėšų pajamos ?

1. IĮ savininko – nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
2. IĮ savininko – nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį. Mokestis sumokamas į VMĮ a/s  nurodant įmokos kodą 1441 .

Kada galima nepildyti pajamų -sąnaudų žurnalą ?

– gyventojas veiklos pajamoms apskaityti naudoja kasos aparatą, nes veiklos pajamos ir išlaidos tokiu atveju privalo būti nurodytos kasos aparato kasos operacijų žurnale;
– gyventojas, tvarkydamas finansinę apskaitą, taiko dvejybinį įrašą ir jei iš jo pildomų apskaitos registrų galima nustatyti mokesčiams apskaičiuoti reikiamus duomenis.

Gyventojas, vykdantis kelių skirtingų rūšių individualią veiklą, gali pasirinkti pildyti vieną Žurnalą, kuriame būtų fiksuojamos visų vykdomų individualios veiklos rūšių pajamos ir išlaidos, arba pildyti atskirus Žurnalus pagal skirtingas individualios veikos rūšis.

Visais kitais atvejais, žurnalą pildyti riekes. Žurnalą galima nusipirkti parduotuvėse arba pildyti kompiuteriu arba naudojantis VMI prie FM sukurta Išmaniosios mokesčių administravimo informacinės sistemos I. APS  ar kita elektroninės finansinės apskaitos tvarkymo priemone, kurioje pildomas elektroninės formos .

Kiek metų reikia saugoti apskaitos dokumentus  ir kada neprivaloma saugoti ?

Gyventojai privalo saugoti apskaitos dokumentus, kuriais pagrindžiamos pajamos ir išlaidos, apskaitos registrus – Žurnalus – teisės aktuose nustatytą laiką – ne mažiau kaip 10 metų. Gyventojai, pasirinkę leidžiamais atskaitymais pripažinti 30 proc. pajamų sumą, neprivalo saugoti apskaitos dokumentų, kuriais pagrindžiamos išlaidos.

Kokius apskaitos dokumentus ir kada privalo išrašyti gyventojas, vykdantys individualią veiklą ?

Privalote naudoti tokius apskaitos dokumentus:

• sąskaitą faktūrą;
• PVM sąskaitą faktūrą;
• kasos aparato kvitą (jeigu pajamos apskaitomos kasos aparatu);
• kitus apskaitos dokumentus (pinigų priėmimo kvitus ir pan.).

Jeigu atsiskaitymas sutampa su paslaugos atlikimu arba prekės perdavimu, tuomet paslaugos suteikimo / prekės perdavimo momentu turite išrašyti sąskaitą faktūrą, jeigu esate PVM mokėtojas – PVM sąskaitą faktūrą.

Jeigu atsiskaitymas nesutampa su paslaugos atlikimu arba prekės perdavimu, tuomet paslaugos suteikimo / prekės perdavimo momentu turite išrašyti sąskaitą faktūrą, jeigu esate PVM mokėtojas – PVM sąskaitą faktūrą, kurioje turi būti nurodoma, kad už paslaugas ar prekes bus atsiskaitoma vėliau, o atsiskaičius vėliau pinigų gavimo momentu (jeigu atsiskaitys grynaisiais pinigais) turite išrašyti pinigų priėmimo kvitą.

Kaip apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną?

Apmokestinamasis pelnas = Metinės pajamos − Leidžiami atskaitymai (išlaidos)

Pasibaigus metams individualią veiklą vykdantis gyventojas turi pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją GPM311. Deklaracijoje deklaruojamos individualios veiklos pajamos ir apskaičiuojami mokėtini mokesčiai.  VMI nurodo, kad metinė deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 d.  Pildyti ir teikti šią deklaraciją reikia nepriklausomai ar buvo vykdoma veikla ar ne.

Apibendrinimas

Individuali veikla pagal pažymą suteikia galimybę savarankiškai vykdyti veiklą, tačiau kartu atsiranda pareigos tinkamai tvarkyti apskaitą, išrašyti dokumentus, apskaičiuoti mokesčius ir pateikti deklaracijas.

Svarbiausia nuo pat veiklos pradžios pasirinkti tinkamą pajamų ir išlaidų apskaitos būdą ir nepamiršti, kad mokesčių prievolės priklauso nuo konkrečios veiklos ir gyventojo situacijos.

Nežinote, kaip tvarkyti individualios veiklos apskaitą ar apskaičiuoti mokėtinus mokesčius? Susisiekite su mumis – padėsime tinkamai tvarkyti apskaitą ir pasiruošti deklaracijoms.

Šaltiniai:

Pradedu individualią veiklą

informacija atnaujina 2026.09.04