Svarbiausia taisyklė: MB narys negali sudaryti darbo sutarties

Pagal Mažųjų bendrijų įstatymo 7 straipsnio 4 dalį, MB narys (taip pat ir narys-vadovas) negali sudaryti su savo MB darbo sutarties. Tai reiškia, kad klasikinis atlyginimas „pagal darbo sutartį” šiuo atveju negalioja.

Tačiau tai nereiškia, kad narys negali gauti pajamų iš bendrijos — tiesiog šios pajamos priskiriamos prie kitų kategorijų, kurias narys pasirenka pats.

Trys pagrindiniai pajamų šaltiniai

1. Su darbo santykiais susijusios pajamos arba dividendai (nario nuožiūra)

Kai MB narys kas mėnesį pasiima lėšų iš bendrijos asmeniniams poreikiams, jis pats gali nuspręsti, kaip šias sumas deklaruoti:

• Kaip su darbo santykiais susijusias pajamas (pajamų rūšies kodas 02) — taikomas metinis neapmokestinamas pajamų dydis (NPD), o GPM tarifas priklauso nuo pajamų dydžio:
  • iki 36 VDU (2026 m. — 83 237,40 Eur) — 20 proc.;
  • nuo 36 iki 60 VDU (83 237,40–138 729 Eur) — 25 proc.;
  • virš 60 VDU (nuo 138 729 Eur) — 32 proc.
• Kaip dividendus (pajamų rūšies kodas 26) — taikomas fiksuotas 15 proc. tarifas nuo pirmo euro, tačiau metinis NPD šiai pajamų rūšiai netaikomas.

Pavyzdys. MB narys kas mėnesį išsiima po 1 000 Eur, per metus iš viso — 12 000 Eur.

• Jei deklaruoja kaip dividendus (26 kodas): mokestis — 1 800 Eur (12 000 × 15 proc.).
• Jei deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas (02 kodas) ir kitų pajamų per metus negauna — taikomas 20 proc. tarifas, pritaikius metinį NPD.

Svarbu: dividendams taikoma sąlyga — jei MB finansinių metų pelno dalis, tenkanti nariui, yra mažesnė nei per metus jam avansu išmokėta suma, perviršį narys privalo grąžinti bendrijai.

2. Pajamos pagal civilines (paslaugų) sutartis

Nuo 2020-11-19 MB narys gali sudaryti su savo MB civilinę paslaugų sutartį — ne tik dėl vadovavimo, bet ir dėl kitų darbų ar paslaugų. Tokių pajamų kodai:

Svarbus apribojimas: bendra atlygio suma už vadovavimo ir kitas paslaugas negali viršyti 100 000 Eur per kalendorinius metus (MBĮ 7 str. 4 d.).

Apmokestinimo tvarka:

• iki 12 VDU (2026 m. — 27 745,80 Eur) — 15 proc. GPM;
• virš 12 VDU — 20/25/32 proc., priklausomai nuo bendros pajamų sumos.

Jei per metus gauta suma viršija 100 000 Eur ribą, viršijanti dalis GPM tikslais laikoma arba dividendais (26 kodas), arba su darbo santykiais susijusiomis pajamomis (02 kodas).

Pavyzdys. MB per 2026 m. savo nariui-vadovui išmokėjo: 12 000 Eur už nekilnojamojo turto nuomą (23 kodas), 3 600 Eur už automobilio nuomą (24 kodas) ir 20 500 Eur už vadovavimą (77 kodas). Iš viso — 36 100 Eur, kitų pajamų narys negavo.
Apmokestinama taip: 27 745,80 Eur — 15 proc. tarifu, o viršijanti dalis (8 354,20 Eur) — 20 proc. tarifu.

Svarbu pastebėti: jei narys pasirenka gauti pajamas pagal 02 arba 26 kodą, jam nereikia sudaryti atskiros paslaugų sutarties su MB. Tačiau jei pajamos priskiriamos civilinėms sutartims (pvz., 77, 23, 24, 58 kodai), sutartis būtina.

3. Individuali veikla arba verslo liudijimas

MB narys gali savo MB teikti paslaugas ir pagal individualios veiklos pažymą arba verslo liudijimą — tokiu atveju pajamos apmokestinamos pagal individualiai veiklai taikomas taisykles, o ne pagal aukščiau aprašytą civilinių sutarčių tvarką.

Komandiruočių dienpinigiai

Jei MB nariui (ar nariui-vadovui) apskaičiuojami ir išmokami dienpinigiai neviršija nustatytų normų — jie GPM neapmokestinami. Normas viršijanti suma apmokestinama ir deklaruojama kaip 02 arba 26 kodo pajamos.

Kada mokestinė lengvata netaikoma

Jei MB narys perleidžia savo nario teises arba savanoriškai pasitraukia iš bendrijos, gali būti taikoma GPMĮ 17 str. 1 d. 30 punkto lengvata. Tačiau likviduojant MB, ši lengvata netaikoma.

Deklaravimo terminai

Kai MB vadovas nėra bendrijos narys

Jei vadovavimo paslaugas teikia asmuo, kuris nėra MB narys, taikoma kitokia tvarka — MB, mokėdama jam atlygį, privalo pati išskaičiuoti ir sumokėti 20 proc. GPM. Pavyzdžiui, jei sutartas atlygis — 200 Eur, į biudžetą sumokama 40 Eur.

Apibendrinimas

MB narys turi realią laisvę pasirinkti, kaip klasifikuoti iš bendrijos gaunamas lėšas — kaip su darbo santykiais susijusias pajamas, dividendus ar atlygį pagal civilinę sutartį. Kiekvienas pasirinkimas turi savo mokestinius padarinius ir apribojimus, todėl prieš priimant sprendimą verta įvertinti bendrą metinę pajamų sumą ir tai, kokia GPM tarifų kombinacija bus palankiausia.

Šaltinis: www.vmi.lt

The post MB nario mokesčiai 2026: pilnas gidas MB vadovams appeared first on instrukcija.eu.

MB ir UAB palyginimas

MB privalumai:

• Nariais gali būti tik fiziniai asmenys (iki 10 narių).

• Ribota civilinė atsakomybė (nariai nerizikuoja asmeniniu turtu).

• Numatyta galimybė išmokėti pelną avansu.

• Nėra nustatyta minimalaus įstatinio kapitalo (galima steigti ir su 1 Eur).

• Su MB vadovu sudaroma civilinė paslaugų sutartis (netaikomas Darbo kodeksas).

• MB buhalterinę apskaitą gali tvarkyti pats MB narys.

UAB privalumai:

• Akcininkai gali būti ir fiziniai, ir juridiniai asmenys (nuo 1 iki 250).

• Griežtai ir aiškiai reglamentuotas akcininkų balsų bei kapitalo paskirstymas.

• Patogi struktūra pritraukti išorės investuotojus.

• Užsienio partneriams gerai žinoma ir atpažįstama teisinė forma.

• UAB privalo turėti buhalterį arba samdyti buhalterinę įmonę.

Steigiant Mažąją bendriją, per steigimo akte numatytus terminus nariai privalo įnešti į MB sąskaitą savo įnašus. Įnašu gali būti pinigai ar kitoks turtas (bet ne darbai ar paslaugos). Perduotas įnašas tampa MB nuosavybe.

Pagrindiniai MB mokesčiai

1. Pelno mokestis (PM) – skaičiuojamas nuo įmonės gauto pelno.

2. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) – mokamas nuo MB narių išsiimamų lėšų ar išmokų už paslaugas.

3. Valstybinis socialinis draudimas (VSD) ir Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) – mokami „Sodrai“ nuo asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų.

4. Nekilnojamojo turto bei kiti VMI mokesčiai (jei MB turi ar nuomojasi atitinkamą turtą/vykdo specifinę veiklą).

1. Pelno mokestis

Apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas taip: Visos pajamos – Neapmokestinamosios pajamos (PMĮ 12 str.) – Leidžiami atskaitymai (PMĮ 17 str.) – Ribojamų dydžių atskaitymai (PMĮ 18–30 str.)

Pajamos pripažįstamos taikant kaupimo principą (kai uždirbamos, neatsižvelgiant į pinigų gavimą) arba pinigų apskaitos principą (faktišku pinigų gavimo momentu, jei apskaitoje taikomos atitinkamos taisyklės).

Kas yra leidžiami atskaitymai?

Tai faktiškai patirtos įprastinės įmonės veiklos sąnaudos, būtinos pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti:

• Parduotų prekių, žaliavų ar medžiagų įsigijimo kaina;

• Banko, ryšio, interneto, programinės įrangos įsigijimo ir palaikymo išlaidos;

• Nuosavo, nuomojamo ar pagal panaudą naudojamo turto (pvz., automobilio) eksploatacinės sąnaudos;

• VSD įmokos nuo MB nario asmeniniams poreikiams išsiimtų lėšų;

• Išlaidos darbuotojų naudai, jei ji yra GPM objektas;

• Išmokos MB nariams pagal civilines sutartis už suteiktas paslaugas/darbus (jei suma neviršija 100 000 Eur per kalendorinius metus).

Praktiniai pelno mokesčio pavyzdžiai

Pavyzdys: Vadovavimo sutartis ir 100 000 Eur riba

MB narys (vadovas) su MB yra sudaręs civilinę vadovavimo paslaugų sutartį. Per 2026 metus vadovui išmokėta 110 000 Eur.

Sprendimas: 100 000 Eur suma priskiriama MB leidžiamiems atskaitymams. Viršijanti 100 000 Eur dalis (10 000 Eur) laikoma pelno paskirstymu (arba lėšomis asmeniniams poreikiams) ir apskaičiuojant pelno mokestį nepriskiriama leidžiamiems atskaitymams.

Pavyzdys: Komandiruotės išlaidos

MB vadovas (narys) vyksta į komandiruotę. Pagal PMĮ 21 str. MB nario išvykimas atlikti funkcijų ar kelti kvalifikaciją laikomas komandiruote. Kelionės ir apgyvendinimo išlaidos priskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.

Jei vadovas nėra MB narys ir paslaugas teikia pagal civilinę sutartį, jo komandiruotės išlaidos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams tik tuo atveju, jei jos pagal sutartį įtrauktos į paslaugos kainą.

Pavyzdys: Lėšų asmeniniams poreikiams (02 kodas) leidžiami atskaitymai

MB narys išsiima lėšų asmeniniams poreikiams (kodas 02). Kadangi MB nario VSD įmokos skaičiuojamos nuo 50 proc. šių išsiimtų lėšų sumos, tai 50 proc. išsiimtos sumos ir nuo jos sumokėtos VSD įmokos yra leidžiami atskaitymai. Likusi 50 proc. išsiimtos sumos dalis laikoma neleidžiamais atskaitymais. ( iki 2026 06 30 )

 2026 m. nuo  liepos mėn.01 d. :

Pavyzdys (nuo 2026-07-01):

MB narys asmeniniams poreikiams išsiima 1 000 Eur/mėn. (kodas 02).

• Sodros bazė (90 %): 900 Eur.

• Pelno mokesčio leidžiami atskaitymai: 900 Eur (90 % išsiimtos sumos) + nuo šios sumos apskaičiuotos VSD ir PSD įmokos.

• Neleidžiami atskaitymai: 100 Eur (likę 10 % išsiimtos sumos).

Pelno mokesčio tarifai ir lengvatos

• Standartinis tarifas: 15 proc. (arba 20 proc., priklausomai nuo bendro pelno dydžio).

• Lengvatinis 5 proc. (arba 0 proc. pirmaisiais metais) tarifas: Taikomas, jei vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių, o metinės pajamos neviršija 300 000 Eur.

Svarbu: Lengvata netaikoma, jei tas pats MB narys valdo daugiau nei 50 proc. kitų įmonių (UAB, IĮ) akcijų/dalių – tokiais atvejais susijusių įmonių rodikliai sumuojami. Metinė pelno mokesčio deklaracija (PLN204) pateikiama ir mokestis sumokamas iki kitų metų gegužės 15 d.

2. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) ir Sodros įmokos

MB narys iš bendrijos gautas pajamas gali deklaruoti šiais pagrindiniais kodais:

Praktinės GPM ir Sodros situacijos

Situacija 1: Pajamos negautos, bet VSD/PSD mokama

MB kiekvieną mėnesį moka PSD įmokas už MB narį, tačiau narys per metus lėšų neišsiėmė.

Atsakymas: GPM prievolė atsiranda tik tada, kai pajamos faktiškai gaunamos (pinigais ar natūra). Jei lėšos neišsiimtos, GPM mokėti nereikia.

Situacija 2: Ar MB narys gali dirbti pagal darbo sutartį?

Atsakymas: Ne. Pagal MBĮ 7 str. 4 d. MB narys negali sudaryti darbo sutarties su savo MB. Tačiau narys išsiimamas lėšas savo pasirinkimu gali priskirti su darbo santykiais susijusioms pajamoms (kodas 02) arba dividendams (kodas 26).

Situacija 3: Išmokos 02 kodu (asmeniniams poreikiams)

MB narys per metus išsiėmė 10 080 Eur asmeniniams poreikiams (kodas 02) ir kitų pajamų negavo.

Atsakymas: Pajamoms taikomas 20 proc. GPM tarifas. Taikant metinį NPD, apskaičiuojamas mokėtinas GPM. Deklaravus pajamas (forma GPM311), mokestis sumokamas iki kitų metų gegužės 1 d. Nuo 50 proc. (90 proc.)  šios sumos taip pat skaičiuojamos VSD ir PSD įmokos „Sodrai“.

Situacija 4: Išmokos 26 kodu (dividendai)

MB narys išsiėmė 10 080 Eur ir priskyrė juos dividendams (kodas 26).

Atsakymas: Dividendai apmokestinami 15 proc. GPM nuo pirmo euro (10 080 Eur × 15% = 1 512 Eur). NPD dividendams netaikomas. Sodros įmokos nuo dividendų neskaičiuojamos.

Situacija 5: Paslaugų teikimas pagal civilinę sutartį arba individualią veiklą

MB narys gali teikti paslaugas (pvz., vadovavimo, IT, rinkodaros) savo MB pagal civilinę sutartį arba individualios veiklos pažymą. Metinė išmokų suma negali viršyti 100 000 Eur, o paslaugos turi būti teikiamos pačiai MB, o ne jos klientams. Taikomas 15 proc. GPM tarifas.

3. Kitos pajamų rūšys ir turto perleidimas

I. Dienpinigiai (Kodas 05)

Komandiruotė įforminama vadovo sprendimu/įsakymu. Dienpinigiai, neviršijantys LR Finansų ministerijos patvirtintų normų, neapmokestinami GPM. Normas viršijanti dalis apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (kodas 02) arba dividendai (kodas 26).

II. Turtinio įnašo arba kito turto perleidimas (Kodas 13)

Jei MB narys perleidžia savo turtą MB nuosavybėn, gautos pajamos apmokestinamos kaip kito turto pardavimo pajamos. GPM skaičiuojamas nuo skirtumo tarp pardavimo kainos ir įsigijimo išlaidų, pritaikius metinę 2 500 Eur neapmokestinamąją lengvatą.

III. MB nario teisių pardavimas

MB nario teisės priskiriamos vertybiniams popieriams. Pardavus teises kitiems asmenims, apmokestinamas skirtumas tarp pardavimo kainos ir įnašo vertės. Taikoma 500 Eur neapmokestinamoji lengvata (GPMĮ 17 str. 1 d. 30 p.), išskyrus atvejus, kai teisės perleidžiamos pačiai MB.

4. Pajamų ir išmokų deklaravimas

Visos MB išmokėtos B klasės išmokos MB nariams deklaruojamos kartą per metus:

1. MB (įmonė): Iki kitų metų vasario 15 d. VMI pateikia metinę B klasės išmokų deklaraciją GPM312.

2. MB narys (fizinis asmuo): Iki kitų metų gegužės 1 d. pateikia metinę pajamų deklaraciją GPM311 ir sumoka apskaičiuotą GPM bei Sodros įmokas.

MB ” Mano verslas” deklaravimo pavyzdys:

MB narys-vadovas per metus gavo:

• 5 000 Eur – asmeniniams poreikiams (kodas 02);

• 5 000 Eur – dividendų (kodas 26);

• 9 000 Eur – už vadovavimą pagal civilinę sutartį (kodas 77);

• 900 Eur – komandiruotės dienpinigių (kodas 05).

Deklaravimas: MB iki vasario 15 d. deklaruoja visas šias išmokas GPM312 formoje. MB narys iki gegužės 1 d. pateikia GPM311 deklaraciją, kurioje apskaičiuojamas galutinis mokėtinas GPM.

Informacija atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 2 d.

The post Mažosios bendrijos mokesčiai 2026 m. appeared first on instrukcija.eu.